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個人獨資企業轉讓前稅收責任誰承擔

  實務當中,經常會有個人獨資企業轉讓,那么轉讓前的稅收責任,究竟是由轉讓后的投資人承擔,還是由轉讓前的投資人承擔呢?下面為大家分享一下個人獨資企業轉讓前稅收責任誰承擔的內容。

  關于這個問題,要分幾步來理解:

  首先,個人獨資企業的稅務責任,實際上是分兩個層次,第一個層次是明確歸屬于個人獨資企業的稅務責任,最典型的比如個人獨資企業少繳增值稅、印花稅、契稅等等;第二個層次則是明確歸屬于投資人個人的稅務責任,最典型的就是個人所得稅。

  因為依據《關于個人獨資企業和合伙企業投資人征收個人所得稅的規定》(財稅[2000]91號)規定,對于個人獨資企業個人所得稅,以投資人為納稅義務人。也就是說,這時候實質上偷逃稅的是投資人個人,而不是個人獨資企業,同樣的,追繳稅款時,個人投資人作為納稅義務人,有責任補繳稅款。

  因此,對于個人獨資企業的經營所得個人所得稅,可以明確的向產生納稅義務投資人個人追繳。個人獨資企業轉讓后,對于轉讓前產生的個稅,是由原投資人產生的納稅義務,與新投資人無關,由原投資人進行承擔。

  其次,對于增值稅、印花稅等歸屬于個人獨資企業的稅務責任,同樣要分兩個層次。

  第一個層次,該稅務產生的債權,依據《個人獨資企業法》第三十一條:“個人獨資企業財產不足以清償債務的,投資人應當以其個人的其他財產予以清償。”因此,應首先以個人獨資企業的財產清償。

  第二個層次,如果個人獨資企業財產清償不了,則由投資人清償,那么,這里的投資人,究竟是轉讓前的投資人,還是轉讓后的投資人呢?

  我們從保護債權人角度來看,對于轉讓前發生的債權,債權人是基于個人獨資企業以及投資人個人的信用、償債能力之下,產生的債權,這時候,如果一律規定由轉讓后的投資人承擔債務責任,很明顯與債權發生時,債權人的利益預期不相符。

  在利益預期不相符下,如果轉讓后的投資人沒有能力償債,那么就會形成一方面,違背債權人債權形成時的利益預期,另一方面又無法保護債權人利益的情形出現。

  簡單的說,就是既不認債權人的“所想”,又未保護債權人“所需”。

  而如果反過來,由舊投資人承擔相應債務,即便在最極端的情況,舊投資人無法償還,但由于債權人當初形成債權時的預期是債權人的真實意思表示,這時候明顯更公平合理。

  說直白點,就是愿賭服輸。

  另一方面,我們從債的轉移角度來說,假如是舊投資人將債權人的“債”轉讓給新投資人。而按照合同法來說,這種債務轉讓,并未獲得債權人的同意的情況下,對債權人來說,是無效的,因此,債權人仍然是向舊投資人追索。

  另外,我們從財產受益角度來分析,對于轉讓前個人獨資企業的債務,受益人為原投資人,而新投資人并未受益的情況下,以新投資人為追索對象,很明顯并不符合民法的公平原則。

  當然,如果新投資人承諾承擔轉讓前債務的話,按照民法尊重意思表示的原則,且有利于債權人,這時新投資人可以成為補充責任人,承擔補充責任。

  以上就是今天個人獨資企業稅收客服為大家分享的關于個人獨資企業轉讓前稅收責任誰承擔的內容,希望對大家有所幫助。如果大家有更多關于個人獨資企業稅收的知識需要進行了解的話,請及時的與我們進行聯系。

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